借鉴法国审计机制提高我国审计独立性—经济工作.doc

借鉴法国审计机制提高我国审计独立性 — 经济工作 [摘要 ] 本文通过借鉴法国审计行业的运行机制，提出了加强我国审计独立性的具体措施，包括：行业组织的重新设置，收费制度的改革及加强对注册会计师的监管力度、明确注册会计师的民事法律责任。 [关键词 ] 审计独立性行业组织收费制度行业监管和处罚 独立性被誉为“注册会计师的灵魂”，决定着审计意见的客观、公正性。审计机构及审计人员若缺乏独立性，提供有失真实、公允的审计报告，将会使股东、债权人及其他利益相关者做出错误的判断，造成巨大损失。因此，提高审计独立性，对维护我国市场经济条件下社会活动的有序进行和稳定发展有着重要的意义。 一、我国审计独立性现状分析 2005 年 9 月 28 日，审计署发布了第四号审计结果公告，在其进行抽查的 16 家会计师事务所中， 14 家出现问题。其中有 37 名注册会计师出具的 19 份审计报告存在失实或疏漏。拥有专 业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见 ,反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑，这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失，而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑，使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。 审计委托人与被审计人和二为一，注册会计师要对审计付费者进行审计，是我国注册会计师独立性缺失的主要原因之一。在审计关系的三方当事人中，由于委托人的缺位而使公司的管理层既是被审计人，又是委托人，正常的审计关系模式发生了变异。面对自己“衣食父母”注册会计师往往被置 于两难的境地，合法或非法的操纵会计信息行为 ,审计意见的公正性受到影响。 另外，对注册会计师的监管乏力、相关民事法律责任的规定操作性不强 , 也是独立性缺失的一大原因。 二、法国审计运行机制的借鉴意义 法国是出现审计舞弊很少的国家，其审计的质量得到了从政府到企业和投资者的信任 ,审计管理体制运行的很有效率。法国审计管理体制具有强烈的国家干预色彩，与美英体制相比，审计行业与国家的联系更紧密，这一点与中国相近。法国审计运行机制有以下特色 : 1.行业组织 法国注册会 计师行业有两个全国性组织 —— 注册会计师协会和注册审计师协会。实行的是注册会计师与注册审计师“两师”并存的制度。会计服务业务和审计业务各分属注册会计师公会和注册审计师协会监督和管理。执业注册会计师只能从事代理记账、会计