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论电子商务税收征管建设 — 经济工作 摘 要：以“彤彤屋”网店偷税为例，在分析电子商务对传统税收征管的影响下，探讨了电子商务税收征管的原则，最后提出了建立我国1 数以万计的网络小店里，“彤彤屋”曾不过是沧海一粟毫不起眼，现在这个廉价婴儿用品网店却让众多卖家如雷贯耳。网店主人 2007年因“彤彤屋”偷税罪被法院判处有期徒刑两年，缓刑两年，并由此按照中国互联网络信息中心发布的统计数据计算，截至 2007 年6 月，我国网民人口总数已高达 1.62 亿，仅次于美国，其中约有 25.5%的网民使用网络购物。淘宝网截至 2007 年 3 月，淘宝网的会员数已达到 3510 万，比去年同期增加了 1710 万人，其中新增企业用户仅2000 多家，即绝大多数新增用户是个人。淘宝网 2007 年第一季度的网络总成交额则已超过惊人的 70 亿元，如果按照国家对商业性小规模纳税人核定的 4%增值税税率计算，应缴而未缴的税额近 3 亿元。仅“彤彤屋”一案中，上海市税务部门核定的税款少缴额就约 11 万 2 2.1 传统上以营业场所标准、代理人标准或活动实现地标准来判断是否属于设立常设机构，电子商务对这三种标准都提出了挑战。这种挑战主要表现在：如果一国管辖权范围内拥有一个服务器，但没有实际的营业场所，是否也构成常设机构；电子商务环境中，国际互联网服务提供商（ ISP）是否构成非独立地位代理人；在一国范围内拥有、控制、维持一台服务器，是否构成常设机构等。世界上各国和经济组织对上述问题存在很大争议。除“彤彤屋”等设在我国境内的相 关网店，其业务活动范围在国内的部分尚可以划分为国内常设机构，可以直接行使税务管辖权，而设在国外的无定义，且我国相关税法并无这2.2 现行各国税法对有形商品的销售、劳务的提供、无形资产和商品的使用都作了区分，制定了不同的课税规定。如果严格按照我国税法规定，个人网上开店至少涉及两个方面的税种，除了按照小规模纳税人 4%的税率缴纳增值税外，个人取得相应收入后还应依法缴纳个人所得税。虽然不少交易网站的服务条款里也都注明了缴税提醒，比如eBay、易趣网“用户应按 照国家的税收规定，向相关部门缴纳税款”；淘宝网“用户因进行交易、获取有偿服务或接触淘宝网服务器而发生的所有应纳税赋，以及一切硬件、软件、服务及其他方面的费用均由用户负责支付”等。但上述提醒基本上停留在字面含义，并无实