基于战略导向的全面预算管理.doc

基于战略导向的全面预算管理 全面预算管理的过程也是公司战略实施的过程，其最终目的是确保公司战略目标的实现。 我公司在 2005 年系统地进行战略研究，确立了公司的整体发展战略，形成了《发展战略纲要》，并组织编制了五年期发展规划，进一步明确了部门战略、职能战略及具体目标体系。此后，公司每年一度进行战略评估，对战略实施情况进行分析评价，并根据外部环境、内部状况的变化情况及当年度战略的实施情况进行适度的战略调整。在战略实施方面，我们将长期战略目标分解为五年期规划目标，再细化为每年度的综合计划及全面预算目标体系。这样，通过年度全面预算目标的完成保证五年规划目标的实现，进而保证公司逐步向长期战略目标靠近。 全面预算指标 体系 基于战略导向的全面预算指标体系是公司战略目标在预算年度的具体化。预算指标体系的设计及确定主要考虑以下因素：衔接战略规划、体现预算年度公司的战略重点，强化战略导向 ;充分了解、努力达成股东的期望 (如股东要求的财务指标 );把握宏观经济形势及行业市场变化趋势，面向市场 ;评估内部资源和能力状况，充分挖掘内部潜力。 预算指标体系的设计采用平衡记分卡 (BSC)的方法，将财务指标与非财务指标结合起来，按财务、客户、内部管理、学习与成长等四个维度设计预算指标 (详见表 1)。 表 1 基于战略导向的全面预算指标体系 基于战略导向的全面预算管理体系 公司基于战略导向的全面预算管理体系包括构建预算组织、预算编制、预算执行、预算分析和预算考评等 (详见图 1)。 预算组织。公司的预算组织体系由预算委员会、预算管理办公室、预算责任机构等组成。预算组织是公司预算管理的基础。预算管理委员会是预算管理组织体系的领导核心，是制定预算政策、确 定预算目标及预算管理决策的机构 ;预算管理委员会一般由公司总经理任主任委员，成员由各相关部门的负责人组成。预算管理办公室是预算管理委员会的办事机构，也是处理日常预算管理事务的专职部门 ;在预算编制阶段，预算管理办公室的责任是对各预算责任机构提交的部门预算草案进行初步审查、协调、平衡，然后汇总编制公司整体预算草案 ;在预算执行阶段，预算管理办公室的责任是收集各预算执行机构的预算执行情况信息(报表 )、进行差异分析并编报预算执行情况报告，组织预算考评工作。很多企业的预算管理办公室是设在财务部门，但笔者所在公司的预算管理 办公室是设在战略规划部，