论企业内部控制的完善方法.doc

论企业内部控制的完善方法 加强和完善企业内部控制，对于提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行，具有非常重要的意义。本文提出对企业内部控制的几点思考，并浅析了几点企业内部控制的完善方法。 一、对企业内部控制的几点思考 1.施控方与受控方的关系 控与被控是需要永远协调的一对矛盾。在一项控制过程中，只要存在施控主体，就必然存在受控对象。施控方必然会对受控方产生作用，而受控方在接受控制的同时也会对施控方产生反作用。如果作用与反作用之间的摩擦与矛盾得不到有效调和，势必会影响内部控制目标的实现。另外，施控与受控是两个相对的概念，如在某个控制循环中的施控者可能恰好是另一个控制循环中的受控者。在条件发生变化时，二者的地位会发生相互转化，相互间作用的方式也会随之发生变化。因此，协调施控方与受控方之间的关系就成为确保内部控制制度正常发挥功效的一个关键。所以，企 业在协调施控与被控的关系时，应注意：①把握重点，描准主要目标，有针对性地工作 ;②善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，能起到事半功倍的作用 ;③主动把自己置于受控制的地位，把握自己的行为，不能授人以柄 ;④根据变化的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。 2.事前控制与事后控制的关系 事前控制是一种防护性控制，即事先分析可能会发生错误和舞弊行为，并预先设计出防备措施。这种预防控制具有主动控制的特征，即事先规定业务活动的规则和程序，并保证其沿着既定方向进行，避免经 济运行中错弊的发生和浪费现象的出现。事后控制是指在实际业务活动发生以后才进行的控制，属于被动控制。这种控制通常在察觉发生了无效行为或不法行为之后才进行查处，其特征是以一定的损失为代价。 事实上，企业最关心的是所建立的内部控制制度，能否最大限度地避免和减少经营管理活动中出现的无效行为和不法行为，而不是问题产生后如何查处。如前所述，事前控制最大的优点在于防患于未然，因此，企业在设计内部控制系统时，应以事前预防为主，事后查处为辅。当然，事前控制并不能保证万无一失。为此，在坚持事前防范为主的前提条件下，还必须采 取有力措施加大事后查处的力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分发挥内部控制的效能。 3.控面与控点之间的关系 面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到