涉外工程外账与税务管理.doc

涉外工程外账与税务管理 中国石油天然气管道局（简称 CPP）自 1997 年开始涉足国际工程的财务管理和会计核算工作。随着我公司海外工程项目的增多，税金缴纳方式、会计核算方式、适用的会计法规与驻在国相关规定时常发生冲突。因此，笔者认为应统一制订境外承包工程的财务核算体系及财务会计制度。本文根据我公司境外承包工程项目的财务管理和会计核算工作经验，浅析对外工程中如何根据驻在国法律要求进行外账管理，以及如何处理相关税务问题。 项目外账及相关税务种类 将项目部 (公司、分公司 )的会计核算及财务报表，转换为符合项目驻在国财政法规或当地财政税务部门要 求的格式，转换格式后的内容称为“外账”，外账所执行的制度一旦确立，为保证其连续性，不得随意改变。承包商承包国外工程项目都应遵守驻在国的法律和法规，所得收入必须按所在国规定依法纳税。纳税问题也涉及承包商的切身利益。由于各国的税收制度不同，承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例，在依法纳税的同时，保证各项经营成果不受损失。 不同国家其税收名目也不尽相同，大致可归纳为以下几类： 收益税是针对公司或者个人的纯收入或利润课征的税收。此税种通常包括公司所得税、营业利润税和个人所得税（离境税）。 流转税是以营业 额为征收对象的一种税收。对于承包商来讲，主要有营业税 (合同税 )、增值税 (价值附加税 )、消费税、各种进口物资的关税、许可证税、印花税等。 财产税有固定资产税、房产税、土地使用税等。 杂项税是国家或地方政府以各种名目征收的税费，或者用摊派名义征收的各项服务设施的费用等。纳税业务及建立项目外账中要注意的事项 在承包国外工程项目时，承包商除了通过各种途径了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税务征收办法外，还要从会计制度以及签订合同等环节采取各种合法的减税、免税和避税措施，以提高承包工程的经济效益，避免 遭受经济损失。 选用当地允许的、正确的会计核算方法。不同国家对会计记账和核算方法会有不同的规定，这对收益类税种 (公司所得税、营业利润税 )有重要意义。因此应当听取当地会计师事务所的意见，了解会计核算方法和各类支出额的规定。 重视合同中的相关纳税条款。了解施工项目所在国的相关法律、法规，可聘请当地的律师，向其了解相关法律、法规。对工程承包合同，应明确是否符合有关免税规定，而且还要明确可免除的税种以及需要办理的免税手续。 对成本加