政府投资项目审计的现场管理与控制.doc

政府投资项目审计的现场管理与控制 审计署在制定 2003-2007 年审计发展规划时提出坚持“两个并重”的思想，即“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重”和“实行审计与专项审计调查并重”，要求效益审计要从投资审计做起，而投资审计的最大效益就是核实工程价款，揭露决策失误、管理失控造成的损失浪费。近几年，各地审计机关以审计署规划为指导，加大了对政府投资审计的监督力度，尤其加强了对政府投资或融资的资金量较大的建设项目的审计力度。投资建设项目审计由于涉及专业面广、建设周期长、施工单位众多、资料纷繁复杂、隐蔽工程真实性难以核实等特点，审计风险水平 较高。那么如何加强项目管理，特别是加强审计现场管理，提高审计质量、效率和效果，防范审计风险，是投资审计人员在审计工作中面临的且必须解决的关键问题。笔者通过大量审计工作实践，认为可分别从审计现场的组织管理、进度管理、质量管理、信息管理、考核管理等五个层面进行控制。 一、审计现场的组织管理 政府投资项目所具有投资额大的特点，决定了投入审计的人员往往较多，这也成为此类审计项目现场管理的重点及难点。如何加强人员管理，选择何种组织模式，是审计项目成功与否的关键。为有效使用审计资源，调动审计人员的积极性，充分发 挥审计人员的能动性，就要做好审计现场的组织管理。可从以下两方面加强管理： （一）建立层次型管理体系 要合理使用审计资源、充分发挥审计人员能力，就要建立分层次管理体系。首先第一层次为审计组，第二层次为按大类分成的财务审计分组与工程审计分组，由审计组长指定各分组组长，各分组组长对审计组长负责，直接领导各自分组成员；第三层次是由各分组在各自分工范围内细分成的各专业小组，同样由审计分组长指定各专业小组组长，各专业小组组长对审计分组长负责，直接领导各自审计成员。第四层次则是各审计人员单个个体。采用层次型管理模 式的具有以下优点：一是分工明确，责任清晰，便于管理，有效提高工作效率。二是对于工程审计，由于采用了层次型管理，专业审计组的组长可以全面掌握该专业施工的整体情况，避免了相同专业交叉施工造成的工程量重复计算。 （二）定期召开审计组业务会议 在建立了层次型管理体系基础上，审计组长应定期召开审计业务会，以使审计信息在专业审计组内部和各专业审计组之间互通有无，充分实现“上情下达、下情上报”。在以往的投资审计中，财务人员与工程人员往往脱节，各管